Chi phí tiền lương, tiền công không được trừ khi tính thuế TNDN

Chi phí tiền lương, tiền công thường không nhỏ trong tổng chi phí nên các doanh nghiệp cần lưu ý để đưa chi phí tiền lương, tiền công vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Vậy chi phí tiền lương, tiền công nào được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN?

Chi phí được trừ

Chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca:
– Tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp theo lương:
• DNNN: Chế độ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp theo qui định của Bộ luật lao động
• Cơ sở kinh doanh khác: Căn cứ vào hợp đồng lao động nhưng phải đảm bảo tốc độ tăng tiền lương, tiền công không vượt quá tốc độ tăng TNCT
– Tiền ăn giữa ca: Do giám đốc DN hoặc chủ cơ sở KD quyết định nhưng không vượt quá mức lương tối thiểu do NN quy định đối với công chức NN

Chi phí không được trừ

1. Tiền lương, tiền công thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn chứng từ hợp pháp

2. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH 1 thành viên do cá nhân làm chủ.

3. Tiền thù lao của các sáng lập viên công ty, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty TNHH mà họ không tham gia điều hành công ty

4. Tiền lương, tiền công và phụ cấp phải trả cho người LĐ nhưng thực tế chưa chi cho đến thời điểm hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm. Trừ trường hợp DN có trích lập quỹ dự phòng tiền lương cho năm sau với mức trích tối đa là 17% quỹ lương thực hiện.

5.Các khoản tiền thưởng không mang tính chất tiền lương, không thể hiện trong hợp đồng, thỏa ước lao động tập thể

6. Chi có tính chất phúc lợi phục vụ trực tiếp người lao động vượt quá 1 tháng lương bình quân thực hiện thực tế trong năm tính thuế
– Khoản chi có tính chất phúc lợi bao gồm: hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, hỗ trợ kiến thức học tập tại CS đào tạo, chi khen thưởng cho con người LĐ, hỗ trợ gia đình người LĐ, bảo hiểm tai nạn, BH sức khỏe, BH tự nguyện