Chi khấu hao TSCĐ được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN

Hầu hết các doanh nghiệp đều phát sinh chi phí khấu hao tài sản cố định. Các chi phí này thường khá lớn nên các doanh nghiệp cần lưu ý để đưa khấu hao TSCĐ vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Vậy chi khấu hao TSCĐ được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN?

Chi phí được trừ

Thực hiện theo Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 10/06/2013. Thoả mãn các điều kiện:
– Sử dụng vào SXKD
– Có hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh TS thuộc sở hữu của cơ sở kinh doanh
– Được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ kế toán của cơ sở kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành
– Có 3 phương pháp trích khấu hao. Cơ sở kinh doanh áp dụng khấu hao theo đường thẳng được khấu hao nhanh để đổi mới công nghệ khi:
• Cơ sở kinh doanh có hiệu quả kinh tế cao
• Khi khấu hao nhanh cơ sở vẫn có lãi
• Mức khấu hao nhanh không quá 2 lần mức khấu hao theo đường thẳng

Chi phí không được trừ :

1. KHTSCĐ không sử dụng vào hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ (Trừ TSCĐ sử dụng phục vụ cho người lao động tại cơ sở kinh doanh: nhà để xe, nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, xe đưa đón người LĐ, khu thi đấu thể thao… và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là TSCĐ)
2. KHTSCĐ không có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu của DN (trừ TSCĐ thuê mua tài chính)
3. KHTSCĐ không được theo dõi trong sổ kế toán của DN KHTSCĐ đã KH hết giá trị
4. KHTSCĐ vượt quá mức qui định hiện hành của BTC về chế độ trích KH (Phần trích KH tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng đối với xe ôtô chở người <= 9 chỗ ngồi mới đăng ký sử dụng từ 1/1/2009)
5. KH đối với giá trị quyền sử dụng đất lâu dài và giá trị công trình trên đất không sử dụng vào hoạt động SXKD